1. Eigen bedrijf starten
2. De onderneming
3. Startende ondernemer en de vennootschapsbelasting

Vennootschapsbelasting voor starters: tarieven, aangifte en aftrek

Een bv of nv betaalt vennootschapsbelasting (vpb) over haar belastbare bedrag. Dat is de fiscale winst na verrekening van toegestane verliezen. Een eenmanszaak valt voor de winst onder de inkomstenbelasting. Voor stichtingen en verenigingen hangt de vpb-plicht af van hun activiteiten en mogelijke vrijstellingen.

De bv en jij als aandeelhouder zijn afzonderlijke belastingplichtigen. Loon uit je bv en dividend kunnen bij jou tot inkomstenbelasting leiden; de vpb van de bv vervangt die heffing niet. Houd dit onderscheid aan in je belastingplanning. ^[ref]

Vpb-aangifte doen en betalen als startende ondernemer

Je doet jaarlijks aangifte na afloop van het boekjaar van je onderneming. Is dat gelijk aan het kalenderjaar, dan moet de aangifte vóór 1 juni van het volgende jaar binnen zijn. Voor een gebroken boekjaar geldt in beginsel vijf maanden na afloop; controleer de regels voor een kort boekjaar en de datum in je aangiftebrief. Vraag tijdig uitstel als de aangifte niet lukt. ^[ref]

Je kunt aangifte doen via Mijn Belastingdienst Zakelijk, geschikte aangiftesoftware of een fiscaal dienstverlener. Verzamel de jaarcijfers en fiscale correcties, bijvoorbeeld voor niet-aftrekbare kosten, afschrijving en investeringsaftrek. Een boekhoudprogramma helpt, maar de commerciële boekwinst is niet automatisch het belastbare bedrag.

Reserveer geld in je liquiditeitsplanning en controleer een voorlopige aanslag aan de hand van de verwachte winst. Pas die aan als je prognose wijzigt. Betaal volgens de termijnen op de aanslag; wacht daarmee niet automatisch tot na de jaarlijkse aangifte. Voorlopig betaalde belasting wordt met de definitieve aanslag verrekend. ^[ref]

Tarieven vennootschapsbelasting 2026

In 2026 gelden deze tarieven over het belastbare bedrag:

• Tot en met €200.000: 19%.
• Over het deel boven €200.000: 25,8%.

Dit zijn belastingschijven, geen aparte starterskorting. Ook een bv met een hoger belastbaar bedrag gebruikt het lage tarief voor de eerste €200.000. ^[ref]

Rekenvoorbeeld bij €250.000 belastbaar bedrag

Een fictieve bv heeft na alle fiscale correcties en verliesverrekening €250.000 belastbaar bedrag. De vpb is €200.000 × 19% + €50.000 × 25,8% = €50.900. Een eventueel dividend aan de aandeelhouder wordt daarna afzonderlijk beoordeeld. Gebruik daarom niet alleen het vpb-percentage om een rechtsvorm te vergelijken.

Aftrekposten en regelingen voor een bv

Een aftrekpost verlaagt de fiscale winst; een reserve kan belastingheffing uitstellen. De zelfstandigenaftrek, startersaftrek en mkb-winstvrijstelling uit de inkomstenbelasting gelden niet voor de winst van de bv. Investeringsaftrek en fiscale reserves kunnen wel van toepassing zijn. ^[ref]

• Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA): extra aftrek voor kwalificerende investeringen, binnen de bedragen en voorwaarden van het investeringsjaar.
• Willekeurige afschrijving: een bv heeft niet de specifieke startersregeling uit de inkomstenbelasting. Wel kan bijvoorbeeld Vamil gelden voor aangewezen milieu-investeringen. Ook EIA of MIA kan relevant zijn. Controleer vooraf de bedrijfsmiddelenlijst en meldtermijn. ^[ref]
• Herinvesteringsreserve: onder voorwaarden stel je belasting over boekwinst bij verkoop van een bedrijfsmiddel uit als je wilt herinvesteren.
• Egalisatiereserve: voor bepaalde hoge periodieke kosten, bijvoorbeeld groot onderhoud. Niet voor jaarlijkse uitgaven of de aanschaf van bedrijfsmiddelen. ^[ref]

Deelnemingsvrijstelling en fiscale eenheid

Bij een kwalificerende deelneming vallen ontvangen dividend en verkoopwinst in beginsel onder de deelnemingsvrijstelling. Dat voorkomt dat dezelfde ondernemingswinst opnieuw bij de aandeelhoudende bv wordt belast. Bij aandelen is doorgaans minstens 5% nodig, maar dat percentage alleen garandeert de vrijstelling niet: voor beleggingsdeelnemingen gelden aanvullende voorwaarden. Verliezen op de deelneming zijn in beginsel evenmin aftrekbaar. ^[ref]

Een fiscale eenheid voor de vpb ontstaat op verzoek en onder voorwaarden. De moeder verwerkt dan de resultaten van de gevoegde dochters in één aangifte. De dochters blijven bestaan, ook fiscaal, maar zijn niet zelfstandig aangifteplichtig. Onder meer een belang van minstens 95% en voorwaarden voor zeggenschap en winstrechten spelen mee. Onderlinge winst- en verliesverrekening kan voordeel geven, maar toetreding, oude verliezen en beëindiging kennen bijzondere regels. Laat een holdingstructuur daarom vooraf fiscaal beoordelen. Een fiscale eenheid voor de btw is een andere regeling. ^[ref]

Verliezen uit voorgaande jaren verrekenen in de vennootschapsbelasting

Een fiscaal verlies wordt eerst verrekend met winst van het vorige jaar (carry back). Wat overblijft kan naar toekomstige winst (carry forward). Verliezen vanaf 2022 zijn onbeperkt voorwaarts verrekenbaar in de tijd; ook voor bepaalde nog beschikbare oudere verliezen geldt dit.

Er geldt wel een grens per winstjaar: tot €1 miljoen belastbare winst kan volledig met beschikbare verliezen worden verrekend. Daarboven kan dat voor €1 miljoen plus 50% van de resterende winst. Bij bijvoorbeeld €1,4 miljoen winst en voldoende verrekenbare verliezen is maximaal €1,2 miljoen verrekenbaar; €200.000 blijft belastbaar. Bij onder meer een wijziging van aandeelhouders kunnen aanvullende beperkingen gelden. ^[ref]

Laat verliezen in de aangifte vaststellen en controleer de verliesbeschikking. Neem een verwachte teruggaaf pas als ontvangst op in je liquiditeitsbegroting wanneer de timing voldoende duidelijk is.

Deel dit artikel

Deel dit bericht via social media met je familie, vrienden en collega's!

Lees hoe de vpb voor een bv werkt: tarieven voor 2026, aangiftetermijnen, aftrekposten en verliesverrekening. Met rekenvoorbeelden en uitleg over holdingregelingen.

Over de auteur

Deze website wordt geschreven en beheerd door Patrick de Graaf.

Patrick heeft een achtergrond in bedrijfseconomie, accountancy en belastingrecht. Van 2007 tot 2017 werkte hij bij een accountantskantoor; daarna als Financial Controller bij twee verschillende middelgrote bedrijven. Die ervaring met administraties, aangiften en rapportages vormt de praktische achtergrond van de uitleg.

Lees meer over zijn opleidingen en werkervaring en bronnen en werkwijze.

Controleer het toepasselijke jaar en de officiële bron en vraag bij beslissingen met fiscale, juridische of financiële gevolgen advies over jouw situatie.